خصم ضريبة المدخلات في الإقرار الضريبي الشروط والالية والمخاطر

مقدمة

يُعد خصم ضريبة المدخلات من أهم العناصر التي تؤثر على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند تقديم الإقرار الضريبي في المملكة العربية السعودية. وهو حق نظامي للمكلّف، لكنه مشروط بتوافر عدد من المعايير والمتطلبات التي حددتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).

في هذا المقال، نستعرض مفهوم ضريبة المدخلات، الحالات القابلة للخصم، الشروط الأساسية، والمخاطر الشائعة التي قد تؤدي إلى رفض الخصم أو فرض غرامات.

ما هي ضريبة المدخلات؟

ضريبة المدخلات (Input VAT) هي ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المكلف عند شراء السلع أو الخدمات من موردين آخرين، والتي يمكنه خصمها عند تقديم إقراره الضريبي، شريطة أن تكون مرتبطة بتوريدات خاضعة للضريبة.

متى يحق للمكلف خصم ضريبة المدخلات؟

يُسمح بخصم ضريبة المدخلات إذا تحققت جميع الشروط التالية:

1. توفر فاتورة ضريبية صحيحة تستوفي متطلبات الفوترة الإلكترونية أو التقليدية.
2. أن تكون التوريدات مرتبطة بنشاط اقتصادي خاضع للضريبة.
3. أن تكون السلع أو الخدمات قد تم استلامها فعليًا أو تم سداد قيمتها جزئيًا أو كليًا.
4. ألا تكون التوريدات معفاة من الضريبة أو خارج نطاقها.

ما الحالات التي لا يحق فيها خصم ضريبة المدخلات؟

• الفواتير غير الضريبية أو التي لا تحتوي على رقم تسجيل ضريبي.
• التوريدات المعفاة (مثل بعض خدمات التعليم والتأمين الصحي).
• المصاريف الشخصية أو النفقات غير المتعلقة بالنشاط الاقتصادي.
• فواتير غير صادرة باسم المنشأة المسجلة.
• خصم الفواتير في غير فترتها النظامية: لا يجوز خصم ضريبة المدخلات إلا في الإقرار الضريبي الخاص بالفترة التي نشأ فيها الحق في الخصم، وهو تاريخ استلام الفاتورة أو التوريد (أيهما لاحق).
  وإذا لم يتم الخصم في تلك الفترة، يمكن إدراجه في أي من الفترات اللاحقة خلال حد أقصى خمس سنوات من تاريخ نشوء هذا الحق، وفقًا لما ورد في الأدلة الإرشادية للهيئة.
  
  موضوع اخر مقترح:  كل ما تحتاج معرفته عن ضريبة الاستقطاع في السعودية| النطاق، النسب، والحالات العملية

آلية خصم ضريبة المدخلات في الإقرار الضريبي

عند إعداد الإقرار الضريبي (نموذج VAT Return)، يقوم المكلف بما يلي:

1. جمع فواتير ضريبة المدخلات المؤهلة للخصم.
2. تجميع مبلغ الضريبة المدفوعة على المشتريات والنفقات ذات العلاقة.
3. إدخال القيمة ضمن خانة “ضريبة المدخلات القابلة للخصم“.
4. خصمها من إجمالي ضريبة المخرجات (التي تم تحصيلها من العملاء).
5. إذا كانت الضريبة المدخلة أكبر من الضريبة المخرجة، يمكن طلب استرداد الفرق أو ترحيله.

أمثلة توضيحية

البيان	ضريبة المخرجات	ضريبة المدخلات	الفرق
شركة مقاولات	100,000 ريال	60,000 ريال	40,000 ريال مستحق الدفع
شركة تقنية ناشئة	20,000 ريال	30,000 ريال	10,000 ريال يمكن طلب استرداده

أخطاء شائعة يجب تجنّبها

• خصم فواتير غير مسجّلة باسم المنشأة.
• احتساب فواتير لفترات خاطئة دون تقديم إقرار تصحيحي.
• خصم فواتير لا تحتوي على المتطلبات النظامية (مثل رقم التسجيل الضريبي).
• خصم توريدات معفاة من الضريبة أو غير مرتبطة بالنشاط الاقتصادي.
• تجاهل توثيق العلاقة بين المصروف والتوريد الخاضع للضريبة.

نصيحة استشارية

لضمان صحة الخصم، يُفضل إعداد كشف تفصيلي لفواتير ضريبة المدخلات وربطها بأنشطة المنشأة، مع الاحتفاظ بجميع المستندات الأصلية والنسخ الإلكترونية، والاستعانة بمستشار ضريبي مختص لمراجعة الإقرارات وتجنّب الملاحظات خلال الفحص الضريبي من قبل الهيئة.

الخاتمة

خصم ضريبة المدخلات هو من الحقوق النظامية للمكلّف، ولكنه مشروط بعدة ضوابط يجب الالتزام بها بدقة. الإقرار السليم يُجنب المنشأة الغرامات ويوفّر عليها مبالغ مالية كبيرة، بينما الإقرارات العشوائية أو الخاطئة قد تعرّضها للعقوبات.
لذلك، المتابعة الدقيقة مع مختصين والتوثيق الكامل لكل فاتورة هو الأساس لامتثال ضريبي مستدام.

تُعد Arab Auditors Group (AAG) مكتب استشاري ومراجعة معتمد متخصص في التدقيق الداخلي والخارجي، والضرائب والزكاة، والخدمات المحاسبية الشاملة. يضم الفريق محاسبين قانونيين ومستشارين ماليين مؤهلين، معتمدين حسب معايير ISO 9001 و27001 و22301، ما يعزز من جودة وكفاءة الخدمات المقدمة. تشمل خدمات AAG: إعداد وإقرار الضرائب والزكاة، وكشوف البيانات المالية، والفاتورة الإلكترونية، وضبط السياسات والمراجعة الداخلية، بالإضافة إلى استشارات مالية، إدارة نزاعات ضريبية، تنفيذ إجراءات متفق عليها، وخدمات ضريبة العقارات، وضريبة السلع الانتقائية، والاتفاقات الضريبية الثنائية. بفضل خبرتهم المتنوعة وثقة أكثر من 200 عميل خلال أقل من خمس سنوات، يقدمون حلولاً مبتكرة ومرنة تتيح للمؤسسات التركيز على نشاطها الأساسي، مع الالتزام بأعلى معايير الدقة والاستجابة السريعة لمتطلبات هيئة الزكاة والدخل.